最近，“亚马逊账号被封、商品被下架”的阴云笼罩着国内跨境电商。继帕拓逊、傲基、通拓等闻名我国品牌的亚马逊账号被封后，据已有近5000家渠道商户遭亚马逊封禁，其间大都为我国跨境电商。据传，该次事件由公司的1300万条付费刷单买卖和虚伪评论的数据泄露所引发。
亚马逊封杀我国跨境电商的事件让电商圈人心惶惶，同时也不由让人联想到国内电商长期存在的“刷单”问题。以“刷单”虚增销量、营建热销假象的行为不只属于不当竞赛的违法行为，为《反不正当竞赛法》所明令禁止，在税法中，该行为或许触及偷逃税，依据数额及情节面对行政处罚，乃至构成犯罪被追究刑事责任。现实上，“刷单”作为电商职业的痼疾，早已成为了该职业最大的涉税危险引爆点，而电商职业的涉税问题远不止如此，虚开“充裕票”、私运进口等行为都为电商职业埋下了极大的涉税危险。本次跨境电商因“刷单”遭渠道封杀，对国内外电商职业都形成了轰动性影响，国内电商“刷单”及其他违规行为所潜藏的涉税危险或将由此引爆。
一、电商职业面对严峻的偷税、虚开发票危险
(一)“刷单”虚增销量引发偷税危险
一款产品如何在短时间成为电商渠道的百万销量爆款?不同商家给出的答案出奇的共同：靠“刷单”。“刷单”是商家付款请人假扮顾客，用以假乱真的购物方法进步网店的排名和销量获取销量及好评招引顾客。
因为网购需求顾客付出货款，而企业经过“刷单”虚构收入，并无现金流水进入其账户。为解决问题，企业往往让职工个人先行代垫“刷单”所需货款交给刷手，刷手完结“刷单”行为后，职工再经过各种方法从企业将代垫货款取回，实现资金回流。因为并非实在买卖，“刷单”出售金额不会反映在企业的管帐账簿上，可是企业本身无法修正网购渠道的出售记载。在查看中，税务机关一旦发现渠道出售数量和金额与管帐账簿记载不共同，必然会怀疑企业存在隐秘收入的行为。一般情况下，企业为防止“刷单”的异常买卖行为被网络出售渠道发现，会刻意模仿正常订单流程的形式操作，使得现金流、物流和好评一一对应、彼此匹配，终究难以举证本身仅仅“刷单”行为，存在被税务机关确认为偷税的危险。实践中，便多有这样的案子发生。
事例：
国家税务总局XX市税务局稽察局税务处理决议书
X税稽处〔2020〕94号
XXX电子商务有限公司：
我局(所)于2018年12月28日至2020年11月13日对你(单位)2016年1月1日至2017年12月31日城市保护建造税、当地教育附加、教育费附加、企业所得税、增值税情况进行了查看，违法现实及处理决议如下：
一、违法现实
你单位2016-2017年在天猫渠道开设的XXX品牌童装的运营过程中隐秘出售收入，在账簿上少列收入2016年为235,936.59元，2017年为571,723.41元。
以上违法现实，由你单位相关交税资料证明。
二、处理决议
(一)增值税
1、你单位出售货品未按规则承认出售收入和申报交税的行为违反了《中华人民共和国增值税暂行法令》榜首条、第二条榜首款第(一)项、第十九条榜首款第(一)项，《中华人民共和国增值税暂行法令实施细则》第三十八条第(一)项，算计补征2016年增值税34，281.38元，2017年增值税78418.08元。
(二)企业所得税
因为你单位2016-2017年少列的收入，对应的大部分开销未获得发票入账，相关税前扣除凭据难以获得，采用查账征收方法不能反映其实在运营状况，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条榜首款第(四)项和《税收征管法实施细则》第四十七条第(一)项规则，决议对你单位2016-2017年度少承认的企业所得税采用核定税款办法核定征收企业所得税。参照当地同类职业或许类似职业中运营规模和收入水平附近的交税人的税负水平核定，经数据情报归纳渠道智能剖析模块核算同职业规模收入，测算该企业应税所得率为0.71%。
依据财税[2015]99号，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应交税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。
补征你单位2016年企业所得税167.51元，补佂你单位2017年企业所得税405.92元。
(三)城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加
1、依据《中华人民共和国城市保护建造税暂行法令》第1、2、3条规则，补征2016年城市保护建造税2399.69元(34281.38×7%)。2017年城市保护建造税5489.27元(78418.08×7%)。
2.依据苏政办发[2003]130号《省政府办公厅关于转发省财政厅等部分江苏省教育费附加当地教育附加和当地教育基金征收运用管理办法的告诉》规则，补证2016年教育费附加1028.43元(34281.38×3%)和当地教育附加685.62元(34,281.38×2%)。补征2017年教育费附加2352.54元(78418.08×3%)和当地教育附加1568.37元(78418.08×2%)。
3、依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规则，别离对以上补征的增值税、企业所得税及城市保护建造税，自滞纳之日起至交纳之日止按规则加收滞纳金。
限你(单位)自收到本决议书之日起15日内到国家税务总局南京江宁经济技术开发区税务局将上述税款及滞纳金交纳入库，并按照规则进行相关账务调整。逾期未缴清的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规则强制执行。
你(单位)若同我局(所)在交税上有争议，必须先按照本决议的期限缴交税款及滞纳金或许供给相应的担保，然后可自上述款项缴清或许供给相应担保被税务机关承认之日起六十日内依法向国家税务总局南京市税务局请求行政复议。
国家税务总局XX市税务局稽察局
二〇二〇年十二月三十日
(二)“刷单”私运进口偷税危险
我国《海关法》第三章、第四章将我国进出口商品分为“进出境货品”和“进出境物品”，关于“货品”和“物品”别离实施不同的监管方法和税收方针。货品一般具有买卖特色，出现在商事主体之间的买卖活动中;物品则出现在日常日子中，具有非买卖的特色。将一般买卖伪报成个人跨境购买进口的物品、“刷单”购买虚伪信息应对监管私运进口，是被职业界广泛知晓的“秘密”。
《进出口关税法令》第五十六条规则，进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。依据《海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》第二条规则，允许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品，除另有规则的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税，进口税包含关税和增值税、消费税，即“行邮税”。海关总署公告2010年第43号文规则，个人邮递进境物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征;个人寄自或寄往港、澳、台区域的物品，每次限值为800元人民币;寄自或寄往其它国家和区域的物品，每次限值为1000元人民币。也就是说货值在500元以下的包裹免税。关于以一般买卖进口的货品和进口的物品，税收方针上有本质的区别，对进口的物品征收的行邮税比货品进口按规则征收的关税、增值税、消费税相对比，税负低很多。这就导致不少企业为了偷逃税，将普通货品经过跨境电商方法进口，将货品分成多个500元的小包裹化整为零进口。
事例：
2015年11月，海关稽察部分对广州志都供应链管理有限公司(以下简称志都公司)展开稽察，发现志都公司于2015年9月22日为电商企业普云公司以网购保税进口方法(BBC)向机场海关申报进口德国碧然德滤水过来及滤芯53520件，价值148.08万元，经查存在伪报买卖方法嫌疑。此外，上述二企业于2015年11月20日以跨境直购方法(B2C)进口873票成人奶粉、493票纸尿片，相同存在伪报买卖方法的嫌疑。
广州市中级人民法院经审理查明，2015年年头，志都公司实践操控人李某指派冯某某等人使用志都公司可从事跨境买卖电子商务事务的资质，对外承包一般买卖的进口货品，再以跨境电商买卖形式伪报为个人海外购进口商品，逃避交纳或少缴税款。
2015年6月，冯某某、江某某与梁某某经密议，由梁某某担任揽货，志都公司担任在香港接货、并以上述伪报买卖方法报关进口货品、再在境内交给货品。这以后，梁某某安排李某1担任与货主、志都公司联络，担任境内外交代货品、收支相关费用等具体事务。2015年8月，被告人王某托付梁某某以上述伪报买卖方法报关进口货品、在境内交给货品，梁某某遂将相关事务交由志都公司操作。之后，李某1将王某供给的装箱单、发票等资料转交志都公司江某某，由志都公司安排人员在香港接收货品并运至广州白云机场，江某某制造虚伪个人订单信息，并经过冯某某非法获取的快递单与个人订单结合生成虚伪的物流信息，再由刘某某结合上述虚伪信息制造虚伪付出信息，最后由刘某某将虚伪三单推送给海关部分，将一般买卖进口货品伪报为个人海外购进口商品，逃避缴交税款。从2015年9月至11月期间，志都公司及冯某某、江某某、梁某某、刘某某、李某1、王某、程某某使用上述方法私运进口货品共19085票，偷逃税款合计人民币2070384.36元。
2018年4月13日，广州市中级人民法院判决确认志都公司、被告人冯某某和江某某、刘某某为志都公司的其他直接责任人员、伙同被告人梁某某、李某1、王某、程某某逃避海关监管，伪报买卖方法报关进口货品，偷逃应缴税额，其行为均已构成私运普通货品罪。
(三)对外开具“充裕票”引发的虚开危险
因为电商的出售客户大部分为不需求发票的终端顾客，因此导致电商囤积了大量的“充裕票”，由此产生了虚开发票的空间，电商将“充裕票”向下流企业虚开，本身需求承担行政乃至刑事法律责任，而下流受票企业往往也会被追责，而且，按照虚开发票用途的不同，下流受票企业或许会存在偷逃税、虚伪发票、骗得出口退税的行政乃至刑事危险。
事例：
X区税务稽察部分在一起发票协查案子中，发现涉案发票来自一家国内闻名的B2C购物网站——J商城。经过查看他们排除了J商城歹意虚开的嫌疑，可是发现买卖中存在许多疑点，推测或许存在使用电商管理准则缺失，套取、虚开增值税专用发票问题。所以，该局对下流受票企业展开专项查看。
针对B2C企业的特色，查看人员采取各种手段，迅速确认了涉税疑点杰出的10家受票单位，并瞄准一家车行展开试点查看。该车行的进项发票大都来自J商城，但对应的货品却被送往了另一家电器公司。在车行实地查看时，发现其运营的车辆是一款进口的奢华房车，车厢内的确安装着不少小屏幕液晶彩电。可是该车行的进项发票中显现的货品都是50英寸以上的大屏幕彩电，两者明显不符。车行担任人承认虚收J商场的增值税专用发票。经承认，他共虚收300多份J商城的发票，触及增值税税额100多万元。
顺着这起电商渠道虚开增值税专用发票案，X区税务稽察部分终究查实了42户歹意受票企业，追缴税款及税费附加、加收滞纳金、处罚款等合计3000多万元。
(四)直播带货漏税、偷税、虚开等涉税危险
跟着网络直播的热浪卷袭，近年来我国电商直播也异军突起，发展迅速。特别是2020年疫情以来，人们大多时分居家，电商直播成为了众多网络直播用户的选择。依据CNNIC统计数据显现，截止2020年12月，我国电商直播用户规模到达3.88亿人，在所有网络直播细分中排名榜首。直播带货的热度已不输于曾广泛引起热议的游戏、秀场直播。因为电商直播触及到商家、渠道、经济公司、主播等多方主体，各方的交税及扣缴义务更为复杂，因此直播带货面对的涉税危险较传统的电商营销形式也更为多样。如错误以为个人直播带货不需求交税，因此未进行申报所带来的漏税危险，不恰当的经过个人独资企业、合伙企业凭借“税收凹地”避税所形成的偷税危险，直播渠道管理不规范，要求网络主播供给等额“替票”才能结算所导致的虚开发票危险等等，都成为直播带货不可忽视的涉税危险。
二、电商职业税务稽察局势已不同以往，相关企业应进步重视
实践上，关于电商职业涉税问题展开稽察的行为早已有之，早在2015年4月，北京、广州、江苏、上海、山东、深圳等省市的税务部分相继约谈了辖区内的电商卖家，要求卖家照实申报出售额并补缴漏缴的税款。因为其时电商属于新式职业，增加了不少就业机会，为经济增长贡献了不少份额，因此在同年5月5日，国家税务局随即发布《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》(税总发〔2015〕63号)，要求“各级税务部分今年内不得专门统一安排针对某一新式业态、新式商业形式的全面交税评价和税务查看。”
而在2020年5月，多家运营京东、淘宝/天猫网店的店主在收到了当地税务局部分的“危险自查提示”，对他们存在的少记营业收入危险进行提示，并要求自查从2017年至2019年存在的漏报问题并补缴税款以及滞纳金。
以北京市为例，其时榜首批告诉了2000家企业，要求一次性按照付出宝进账额度补税。而后，国家税务总局在网站发布了《关于优化税务执法方法严禁征收“过头税费”的告诉》。告诉中清晰要求各级税务机关，不得安排对某一职业展开多年期、撒网式的危险推送和自查补缴税费，再次叫停了对电商职业涉税问题的查办。这整体上与疫情布景下安稳经济局势的方针要求相关。
当时，我国疫情防控获得严重战略成果，经济运转安稳恢复，此时电商职业面对的稽察局势也必将随之发生变化。
(一)《》供给征管根底
2019年1月1日《电子商务法》正式实行，将电子商务相关税收问题得到清晰。《电子商务法》第二十八条规则：“电子商务渠道运营者应当按照规则向商场监督管理部分报送渠道内运营者的身份信息，提示未处理商场主体挂号的运营者依法处理挂号，并配合商场监督管理部分，针对电子商务的特色，为应当处理商场主体挂号的运营者处理挂号供给便利。电子商务渠道运营者应当按照税收征收管理法律、行政法规的规则，向税务部分报送渠道内运营者的身份信息和与交税有关的信息，并应当提示按照本法第十条规则不需求处理商场主体挂号的电子商务运营者按照本法第十一条第二款的规则处理税务挂号。”第三十一条规则：“电子商务渠道运营者应当记载、保存渠道上发布的商品和服务信息、买卖信息，并保证信息的完整性、保密性、可用性。商品和服务信息、买卖信息保存时间自买卖完结之日起不少于三年……”。第五十三条规则：“电子商务当事人能够约定采用电子付出方法付出价款。……电子付出服务供给者应当保证电子付出指令的完整性、共同性、可跟踪稽核和不可篡改。电子付出服务供给者应当向用户免费供给对账服务以及最近三年的买卖记载。”
上述规则为电子商务中的交税主体等交税信息的确认供给了法律支持，为税务机关的税务稽察工作奠定了准则根底。
(二)大数据供给征管技术支持
征税对象、买卖进程等涉税信息难以管控是电子商务税收征管所面对的难题。而现在，税务部分已经能够发挥大数据优势，对交税信息予以把握。2020年12月10日，国家税务总局发布了2020年电子商务税收数据剖析使用晋级完善和运转保护项目中标内容。
项目服务期自合同签定之日起开始，中标公司将在未来6个月内完结对国家电商税收数据剖析的晋级完善工作。在本次的电商数据剖析体系中，国家税务总局清晰要求，体系要能够依据法律法规以及电商发展趋势，税收征管特色进行合理分类，同时扩大原有电商税收数据收集、剖析、使用规模，继续做好项目运维服务，为电商税收数据供给和剖析及供给安稳运转。这标明，在大数据时代，传统上向网店商家征税的盲点已不复存在。
(三)税局动向标明征管情绪
2021年4月10日，商场监管总局对阿里巴巴实施“二选一”要求，对其禁止渠道内运营者在其他竞赛性渠道开店或许参与促销活动的独占行为作出行政处罚，开出了182.28亿元的巨额罚单，一时引发了社会各界的热议。
2021年4月13日，商场监管总局会同中央网信办、国家税务总局举行互联网渠道企业行政辅导会。会议要求充分发挥阿里案警示作用，清晰提出互联网渠道企业要知敬畏守规矩，期限全面整改问题，建立渠道经济新秩序。而且清晰，各渠道企业要对照税收法律法规、方针准则，全面排查涉税问题，主动展开自查自纠。
互联网渠道作为一种新式事务形式，自诞生以来就衍生出诸多涉税争议，本次三部委联合举行辅导会，直接针对互联网渠道企业，标明国家关于新式业态存在的问题并不会放任不管。电商职业同为新式业态，而且与互联网渠道有着千丝万缕的联络，国家关于电商职业存在的各种问题，特别是涉税问题，相同会提出合规要求，进行涉税问题的排查与处理。
三、对电商职业涉税问题查办或将成为税务稽察的要点
2021年4月29日，国家税务总局稽察局在总局官方网站发布“税务总局遵循《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收危险为导向精准实施税务监管”一文，发布了2021年全国税务体系稽察工作的八个要点范畴和职业以及五类涉税违法行为。文件着重强调了要充分发挥税务稽察在安排税收收入方面的功能，强化大数据危险剖析，安排职业自查，深化“税警关银”部际协作机制，强化税警协作，继续推动打虚打骗和打击三假运动。
其间，文件特别清晰，要要点聚焦八个职业和范畴，要点查办虚开(及接受虚开)发票、隐秘收入、虚列本钱、使用“税收凹地”和相关买卖歹意税收谋划以及使用新式运营形式逃避税等涉税违法行为，而直播渠道职业即位列其间。前已述及，直播渠道带货是电商职业新的发展形式，这标明，国家关于电商职业涉税问题的查办或将以此为切入点。
2021年7月10日，由国务院发展研究中心主办的培养商场主体优化营商环境研讨会在北京举行。此次研讨会旨在遵循落实习近平总书记关于继续优化营商环境的重要指示精神和党中央、国务院决议计划布置，落实全国深化“放管服”改革着力培养和激起商场主体活力电视电话会议精神。国家税务总局党委书记、局长王军应邀出席并宣布题为《从税收数据看我国商场主体蓬勃活力》的主旨讲演。
有目共睹的内容是，王军在讲演中标明，“对经济运转中的新业态新形式，在优化服务的同时跟进监管”，“对群众反映强烈的偷逃税多发职业和范畴依法严肃查办”，“想方设法把偷逃税行为打击掉，决不能让‘劣币’驱逐‘良币’。这标明，关于偷逃税等行为，国家税务总局将继续发力，电商职业的偷逃税问题也必将成为税务机关查办的规模。
总结：客观上讲，电商职业的涉税问题由来已久、长期存在，但并不意味着税务机关会对此放任不管。当时，国家关于税收征管力度逐渐加强，电商职业企业对本身涉税问题应早做打算。在日常运营过程中，电商需求归纳评价，关于“刷单”行为，电商不可再不以为意，关于或许存在的其他偷税或虚开发票等问题，相同应及时进行自查自纠，尽快排除危险，避免因涉税问题给企业形成无法挽回的丢失。
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